Kako Strani Radnici Plaćaju Porez Na Dohodak

Kompanije koje se kotiraju na berzi, za privlačenje stranih talenata koriste podsticaje kapitala, kao što su opcije za akcije, prava na povećanje vrednosti deonica, ograničene akcije i nagrade za vlasnički kapital. Koja su poreska razmatranja kada strani zaposleni primaju podsticaje za vlasnički kapital od navedenih kompanija i predaju pojedinačne poreske prijave u Kini?

1.

Prvo, moramo utvrditi da li je strani zaposleni rezidentni poreski obveznik ili nerezidentni poreski obveznik u Kini, s obzirom da postoje različite poreske preferencijalne politike za različite statuse poreskog rezidenta.

Rezidentni poreski obveznik

 
Pojedinci koji imaju prebivalište u Kini ili su boravili u Kini 183 ili više dana kumulativno u okviru poreske godine pripadaju kategoriji poreskih obveznika rezidenata. Uopšteno govoreći, imati prebivalište u Kini znači boraviti u Kini zbog registrovanog domaćinstva, porodice i ekonomskih interesa.

Nerezidentni poreski obveznik

 
Pojedinci koji nemaju prebivalište u Kini ili su u Kini boravili manje od 183 dana kumulativno u okviru jedne poreske godine nalaze se u kategoriji poreskih obveznika nerezidenata.

2.

Pri računanju IIT-a na prihod od podsticaja kapitala primenjuju se različite poreske povlašćene politike u zavisnosti da li je zaposleni rezidentni ili nerezidentni poreski obveznik.

Budući da je prihod od podsticaja kapitala vezan sa zaposlenjem (učinak i postignuća u preduzeću), na te prihode se nameće IIT prema odredbama o „prihodima od honorara i plata“.

Kina je poreskim obveznicima dala poreske povlastice pri računanju njihovog IIT-a prihoda od podsticaja kapitala na sledeći način:

(1) Kod politike obračuna IIT-a za rezidentne poreske obveznike, njihov prihod od podsticaja kapitala ne uključuje se u konsolidovani prihod tekuće godine i posebno se oporezuje na osnovu ukupnog iznosa koji podleže Tablici konsolidovane stope poreza na dobit pre 31. decembra 2021. godine, prema cirkularu Cai Shui [2018] br.164.
Formula za obračun je sledeća:

Poreska obaveza za vlasničke podsticaje u poreskoj godini = (ukupni prihodi od vlasničkih podsticaja u poreskoj godini ÷ predviđeni broj meseci × primenljiva poreska stopa – brzi obračunski odbitak)×navedeni broj meseci- porez plaćen za prihode od vlasničkih podsticaja u poreskoj godini.

„Predviđeni broj meseci“ u formuli odnosi se na mesece u kojima strani zaposleni rade i ostvaruju podsticajni prihod u Kini, a iznosi 12 meseci.

„Primenljiva poreska stopa“ i „odbitak za brzi obračun“ u ovoj formuli biće količnik ukupnih prihoda od podsticaja kapitala ostvarenih u poreskoj godini podeljen sa predviđenim brojem meseci, prema tabeli konsolidovanih stopa poreza na dobit.

(2) Politika obračuna IIT-a za poreske obveznike nerezidente, njihov prihod od vlasničkog podsticaja u tekućem mesecu obračunava se posebno i ne konsoliduje se sa ostalim zaradama u mesecu. Poreska obaveza obračunava se prema mesečnoj tabeli poreskih stopa.

Formula za obračun je sledeća:

Poreska obaveza za vlasničke podsticaje u tekućem mesecu = [(ukupni prihodi od vlasničkih podsticaja u poreskoj godini÷6) × primenljiva poreska stopa – brzi odbitak] × 6 – porez plaćen na prihode od vlasničkih podsticaja u poreskoj godini.

Obe formule za obračun IIT-a mogu smanjiti trošak IIT-a, pošto će poreska stopa biti niža nego u slučaju konsolidacije prihoda od podsticaja kapitala u druge honorare i plate zaposlenih. Međutim, loša vest je da poreska politika za rezidentne poreske obveznike ističe 2021. godine, a ne zna se da li će je poreski organi obnoviti ili ne. Napomena> pre nego što iskoristi gore navedena pravila, kompanija bi trebalo da podnese svoj plan podsticaja kapitala poreskim vlastima.

3.

Ostale poreske olakšice za kapitalne podsticaje

(1) Uzimajući u obzir da zaposleni možda nemaju dovoljno sredstava za plaćanje IIT-a kada ostvaruju svoja prava po osnovu podsticaja kapitala, Kina je odobrila određene poreske politike kako bi na odgovarajući način produžila period naplate poreza. Prema cirkularu Cai Shui [2016] br. 101, za opcije akcija, ograničenih akcija i vlasničkih nagrada koje pojedincima dodele kompanije koje se kotiraju na berzi, nakon podnošenja evidencije nadležnim poreskim telima, pojedinci mogu platiti porez na dohodak pojedinca u roku od preko 12 meseci od datuma izvršenja u slučaju opcija na akcije, datuma prestanka ograničenja u slučaju ograničenih akcija ili datuma dodele u slučaju dodele akcija. Takođe, strani zaposleni mogu uživati u ovoj povlašćenoj politici kada ostvaruju svoja prava na kapitalne podsticaje.

(2) Prema zakonima o IIT-u, ako zaposleni na tržištu vrednosnih papira proda akcije stečene iz podsticaja kapitala na tržištu hartija od vrednosti i dobije dobitak od prodajne cene i fer tržišne cene na dan kupovine nakon što ostvari pravo, IIT će biti nametnut kao „prihodi od prenosa imovine“ (poreska stopa od 20%). Međutim, na osnovu cirkulara Cai Shui Zi [1998.] br. 61, dobit koju su pojedinci ostvarili od prodaje akcija kompanija kotiranih na domaćem tržištu vrednosnih papira privremeno je izuzeta od IIT-a. Drugim rečima, kada strani zaposleni prodaju akcije na kineskom tržištu vrednosnih papira, prihod je bez primene IIT-a sve dok je cirkular Cai Shui Zi [1998.] br. 61 još uvek važeći.

[box type=“info“ align=““ class=““ width=““]
Predlog:

Kako bi se smanjio trošak IIT-a prihoda od podsticajnog kapitala, predlažemo da strani zaposleni održava blisku komunikaciju sa kadrovskom službom ili poreskim timom kompanije kako bi seuverio da je plan podsticaja kapitala pravilno i blagovremeno podnet nadležnim poreskim organima.[/box]